Налоговый вычет — реальность или фантастика?
В данной статье рассмотрены имущественные налоговые вычеты, касающиеся купли — продажи недвижимого имущества.
Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. Имущественные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К таким операциям относится:
1) продажа имущества;
2) приобретение (либо строительство) жилья.
Вычет при продаже имущества
Данный вычет предоставляется налоговым органом при продаже недвижимого и иного имущества.
Значит, если вы продали жилой дом, земельный участок или дачу, квартиру, комнату или долю в них, а также нежилое помещение, автомобиль, гараж, то вы можете уменьшить свои доходы на сумму полученных после продаже имущества денежных средств. При этом, если вы реализуете имущество, находящееся в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами, пропорционально их доле.
Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Если вы одновременно продаете несколько объектов имущества, относящихся к одному виду (например, квартиру и комнату, которые находятся в собственности менее трех лет), то заменить вычет на расходы должны в отношении всех продаваемых объектов. То есть такая замена не может производиться выборочно (в частности, нельзя в отношении квартиры применить имущественный вычет, а в отношении комнаты заменить вычет на расходы).
Налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно (столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по продаже).
Вычет при продаже имущества предоставляется по окончании года, в котором получены доходы, на основании заявления физического лица, представляемого в налоговый орган вместе с налоговой декларацией. Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, то помимо декларации и заявления на вычет необходимо представить документы, подтверждающие такие расходы (гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные), платежные документы (приходные кассовые ордера, чеки ККТ, банковские выписки и т.п.)).
Вычет при приобретении (строительстве) жилья
Если вы стали счастливым обладателем жилья, то имеете право на имущественный налоговый вычет, то есть ваш доход налогоплательщика – физического лица, подлежащий налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшен на суммы, израсходованные на приобретение либо новое строительство на территории РФ квартиры, жилого (но не садового) дома или долей в праве на указанное имущество. Этой льготой гражданин может воспользоваться один раз в жизни.
Данный вычет включает две составляющие:
1.по расходам на приобретение или новое строительство на территории РФ жилья;
2.по расходам на погашение процентов по целевым займам/кредитам (от кредитных и иных организаций РФ). Кредит должен быть именно целевой, то есть предназначен для строительства (приобретения) жилья. В противном случае суммы, направленные на погашение процентов по такому займу (кредиту), не принимаются к вычету. Не относятся, в частности, к целевым те займы (кредиты), которые получены и направлены на погашение ранее взятых займов (кредитов), израсходованных на строительство (приобретение) жилья.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.
Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)).
До 2008 г. размер вычета составлял 1 000 000 руб. Поправки в Налоговый кодекс РФ об изменении размера вычета внес Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ. В частности, размер вычета увеличен до 2 000 000 рублей. Закон № 224-ФЗ вступил в силу с 1 января 2009 г., однако, данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. То есть, если вы приобрели жилье до 1 января 2008 г., то размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей.
При этом не важно, сколько видов расходов (приобретение квартиры, отделка и т.п.) вы понесли при приобретении (строительстве) — один или несколько. Вычет предоставляется по общей сумме расходов (за исключением процентов). Для процентов по целевым займам (кредитам) ограничений по сумме вычета не установлено.
Сложности с получением имущественного вычета могут возникнуть у покупателей квартир в новостройках. Связано это с тем, что получение акта о передаче квартиры покупателю и получение права собственности происходит с большим разрывом во времени. К примеру, по инвестиционному договору налогоплательщик начал финансировать строительство жилого дома в 2003 г., а завершится оно лишь в 2007 г.
Возврат излишне уплаченного налога производится на основании заявления о предоставлении вычета не более чем за три предыдущих налоговых периода. Срок подачи заявления не связан с датой осуществления расходов, дающих право на вычет. Главное, чтобы расходы были осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация. Таким образом, получив акт о передаче квартиры или свидетельство о праве собственности, вы можете подать заявление на предоставление вычета (путем возврата излишне уплаченного налога) за любые три налоговых периода, следующих подряд.
По действующему законодательству гражданам, нуждающимся в улучшении жилищных условий, выделяются субсидии на частичную оплату приобретаемого жилья либо предоставляется жилье большей площади с одновременной утратой права собственности на ранее занимаемое жилье. Граждане за счет собственных средств доплачивают разницу между стоимостью приобретаемого жилья и предоставленными субсидиями (стоимостью ранее занимаемого жилья).
Имущественный вычет не предоставляется, если строительство или приобретение жилого дома либо квартиры оплачивается за счет средств работодателей или иных лиц. Имущественный вычет можно получить только по собственным средствам, израсходованным на приобретение квартиры.
Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года. Для получения имущественного налогового вычета покупатель жилья должен по окончании налогового периода обратиться в налоговую инспекцию по месту прописки и предоставить следующие документы:
- заявление о предоставлении имущественного вычета;
- налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ;
- справку о доходах по форме № 2-НДФЛ;
- свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилье (долю);
- договор купли-продажи квартиры (жилого дома);
- акт о передаче квартиры, жилого дома (долей в них);
- договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме (при покупке квартиры в строящемся доме);
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.
Подоходный налог не возвращается:
- если квартира оформлена на ребенка или пенсионера
- если покупка квартиры осуществляется предпринимателем для нужд ведения бизнеса
- если дом или квартира приобретается у взаимозависимого лица (жена/муж; попечитель/опекаемый, родители/ дети).
Источник: www.nkgarant.ru
|
|